האוול טוקר ושות' משרד עורכי דין · ירושה, צוואות ועיזבונות בפתח תקווה

נקודת המוצא, הן בישראל והן בפולין, הינה מקום מושבו של המוריש בעת פטירתו. חוק הירושה הישראלי קובע כי על הירושה חל דין מקום מושבו של המוריש בשעת מותו. בפולין, לגבי מי שנפטר ביום 17.8.2015 ואילך, חלה תקנת הירושה של האיחוד האירופי, ולפיה על הירושה כולה חל הדין של מקום מגוריו הרגיל של המוריש בעת פטירתו. לגבי אלו שנפטרו לפני תאריך זה, בית המשפט הפולני מחיל את דין מדינת אזרחותו של המוריש בעת מותו. המשמעות המעשית היא שירושה של מי שחי בישראל תידון לרוב לפי הדין הישראלי, גם כאשר חלק מנכסי העיזבון מצוי בפולין, ואילו ירושה של קרוב משפחה שחי בפולין עשויה להיות כפופה לדין הפולני, גם כאשר התיק מתנהל בישראל. שופט ישראלי אינו מניח מהו הדין הזר, ולהוכחתו נדרשת חוות דעת. משרדנו מכין חוות דעת על הדין הפולני עבור בתי המשפט והרשם לענייני ירושה בישראל.

לא תמיד. החוק הפולני מאפשר הכרה בצו ירושה ישראלי, גם לצורך רישום דירה בפנקס המקרקעין, אך בית המשפט המנהל את פנקס המקרקעין בוחן בעצמו האם מתקיימים התנאים להכרה. לכן במקרים רבים פשוט ובטוח יותר לקבל בפולין החלטה של בית משפט על רכישת הירושה, או אישור ירושה הנערך על ידי נוטריון פולני. ההליך בפולין נשען על המסמכים הישראליים: תעודת פטירה, תעודות לידה ונישואין המוכיחות את הקרבה המשפחתית, והצו הישראלי עצמו, כאשר כולם מאומתים באפוסטיל ומתורגמים לשפה הפולנית. משך ההליך משתנה מתיק לתיק, בין מספר חודשים לשנה, ותלוי בעיקר בזמינות המסמכים, במספר היורשים ובמקום מגוריהם. משרדנו מנהל את ההליך בפולין עבור היורשים מכוח ייפוי כוח, כך שאין צורך לנסוע לפולין, ובסיומו רושם את הנכס על שמם.

צו ירושה או צו קיום צוואה שניתנו מחוץ לישראל אינם ניתנים לאכיפה בישראל, ולכן נדרשים היורשים לקבל צו ישראלי, גם כאשר העיזבון בישראל כולל כספים בלבד. הבקשה מוגשת לרשם לענייני ירושה. החל מיולי 2023 הרשם מוסמך לתת את הצו גם כאשר על הירושה חל דין זר, והבקשה מועברת לבית המשפט לענייני משפחה רק במקרים מסוימים, למשל כאשר מוגשת התנגדות או כאשר הרשם מצא לנכון להעבירה. הואיל ועל ירושה כזו חל לרוב הדין הפולני, יש לצרף לבקשה חוות דעת על הדין הפולני, המפרטת מי הם היורשים ומה חלקו של כל אחד מהם. לבקשה מצורפים גם תעודת הפטירה עם אפוסטיל ותרגום נוטריוני לעברית, פירוט נכסי העיזבון בישראל, תצהירי היורשים ואישור על תשלום האגרה. לאחר מתן הצו ניתן להעביר את הכספים ולרשום את הזכויות בדירה על שם היורשים, בלשכת רישום המקרקעין או ברשות מקרקעי ישראל. למשרדנו ניסיון בתיקים כאלה בשני הכיוונים: ישראלים שהורישו את רכושם לבני משפחה בפולין, ותושבי חוץ שהותירו נכסים בישראל.

בישראל אין מס ירושה, אולם בפולין קבלת עיזבון חייבת במס. שיעור המס נקבע לפי דרגת הקרבה בין היורש למוריש ולפי שווי הנכסים שהתקבלו, והוא נע בין 3% ל-20%. קרובי המשפחה הקרובים ביותר, קרי בן או בת הזוג, ילדים ונכדים, הורים וסבים, אחים ואחיות, ילדים חורגים והורים חורגים, יכולים ליהנות מפטור מלא, אך הפטור אינו אוטומטי ומותנה בשני תנאים. ראשית, יש להגיש הודעה לרשות המס הפולנית בתוך 6 חודשים מיום שהחלטת בית המשפט על רכישת הירושה נעשתה חלוטה, או מיום רישום אישור הירושה שערך נוטריון. שנית, ביום קבלת הירושה היה על היורש להיות אזרח פולין או מדינה אחרת באיחוד האירופי או באזור הכלכלה האירופי, או להתגורר באחת מהן. יורש בעל אזרחות ישראלית בלבד, המתגורר בישראל, אינו עומד בתנאי השני, ואילו יורש ישראלי שבידו גם אזרחות פולנית עומד בו. לכן חשוב לבדוק את חבות המס לפני חלוקת העיזבון ולא לאחריה, ולתאם בין החלוקה לבין חובות הדיווח בשתי המדינות.

בישראל רשאים בני זוג לערוך צוואות הדדיות, אולם הדין הפולני אינו מכיר בצוואה משותפת של מספר אנשים במסמך אחד. לכן, כאשר הצוואה אמורה לפעול בפולין, כל אחד מבני הזוג עורך צוואה נפרדת, ואנו דואגים לתאם בין שתי הצוואות כך שבן הזוג שנותר יהיה מוגן. כאשר על הירושה חל הדין הפולני, יש להביא בחשבון גם את מוסד "חלק החובה": ילדים, בן או בת זוג והורים, שהיו יורשים על פי דין, זכאים לתבוע מהיורשים סכום כסף השווה למחצית חלקם בירושה על פי דין, גם אם הצוואה לא השאירה להם דבר. ילד קטין, או זכאי שאינו מסוגל לעבוד באופן קבוע, מקבל שני שלישים. בדין הישראלי אין זכות כזו, ולכן צוואה שנוסחה לפי ההרגלים הישראליים עלולה להוביל לתביעה בפולין. את הצוואה לגבי הנכסים בפולין מומלץ לערוך בפני נוטריון, הואיל ולצוואה כזו משקל ראייתי של מסמך ציבורי. משרדנו עורך צוואות בשפה העברית, הפולנית והאנגלית.

תפקידו של מנהל עיזבון לרכז את כלל נכסי המוריש, כגון נכסי דלא ניידי, חשבונות בנק וזכויות סוציאליות, לפרוע מתוכם את החובות, ולאחר מכן לחלק את יתרת העיזבון בין היורשים, בהתאם לצו הירושה או לצו קיום הצוואה. ניתן לבקש את מינויו גם כאשר אין צוואה, ובקשה כזו רשאי להגיש כל מי שיש לו עניין בעיזבון, לרבות אחד היורשים. מינוי מנהל עיזבון מועיל במיוחד כאשר נכסי העיזבון מפוזרים בין מספר מדינות, כאשר ישנם יורשים רבים, או כאשר אין הסכמה בין היורשים על אופן החלוקה. שכרו של מנהל העיזבון נקבע על ידי בית המשפט, בהתחשב בהיקף העבודה ובשווי העיזבון. בעיזבון הכולל נכסים בישראל ובפולין משרדנו מטפל בשני הצדדים יחד: הצו בישראל, ההליך בפולין, רישום הנכסים על שם היורשים ותכנון המס בכל אחת מהמדינות, כך שהחלוקה תתאים לרצון המוריש ולחוקי שתי המדינות.