האוול טוקר ושות' משרד עורכי דין · דיני חברות ותאגידים בפתח תקווה

חברה בערבון מוגבל היא צורת ההתאגדות הנפוצה ביותר בפולין, והיא המקבילה לחברה פרטית בע"מ בישראל: בעלי המניות אינם אחראים באופן אישי לחובות החברה, והחברה מתנהלת באמצעות אסיפת בעלי המניות וההנהלה. לצידה קיימת חברת מניות, המתאימה לחברות גדולות ולהנפקת מניות לציבור, והון המניות המינימלי שלה גבוה בהרבה, 100,000 זלוטי. החל משנת 2021 ניתן לרשום גם "חברת מניות פשוטה", מעין שילוב בין חברת מניות לחברה בערבון מוגבל, שנועד בעיקר למיזמים צעירים: ניתן להנפיק בה סוגים שונים של מניות, כגון מניות בכורה, ובעל מניות רשאי להשקיע בה גם עבודה או שירותים אישיים, ולא רק כסף או נכסים. מלבד החברות ישנן שותפויות, ובהן שותפות מוגבלת, שבה אחריותו של השותף הכללי אינה מוגבלת, ואחריותם של השותפים המוגבלים מוגבלת עד גובה השקעתם, ולעיתים השותף הכללי הינו חברה בע"מ. הבחירה בסוג התאגיד תלויה במבנה הפעילות, במספר השותפים ובתכנון המס, ולכן אנו בוחנים אותה יחד עם הלקוח עוד לפני הרישום.

שיעור מס החברות הבסיסי בפולין עומד על 19%. חברה הנחשבת "נישום קטן", קרי חברה שהכנסותיה ממכירות בשנה הקודמת, כולל מע"מ, לא עלו על סכום השווה ל-2 מיליון אירו, וכן חברה בשנת המס הראשונה לפעילותה, זכאית לשיעור מס מופחת של 9%. יש לציין כי השיעור המופחת חל רק על הכנסות מהפעילות העסקית השוטפת, ואילו רווחי הון, כגון רווח ממכירת מניות או דיבידנדים שהחברה מקבלת, אינם נהנים מהשיעור המופחת. אם במהלך השנה עולות ההכנסות על התקרה, החברה מאבדת את הזכות לשיעור המופחת לגבי כל ההכנסות מתחילת השנה, ולא רק מהמועד שבו חצתה את התקרה. חשוב לדעת גם כי החל משנת 2021 שותפות מוגבלת חייבת במס חברות כמו חברה, ואיבדה את מעמדה כ"חברה שקופה" לצורכי מס, כך שהמבנה שהיה פופולרי בעבר בקרב משקיעים איבד את יתרון המס שלו. בתכנון המס אנו פועלים בשיתוף עם רואי חשבון ויועצי מס בפולין, כדי שהמבנה המשפטי ותכנון המס יתאימו זה לזה.

בפולין דיבידנד חייב במס בשיעור 19%, והמס מנוכה במקור על ידי החברה המחלקת. כאשר בעל המניות הינו חברה תושבת ישראל, חלה האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לפולין, המגבילה את שיעור הניכוי בפולין: 5% כאשר החברה הישראלית מחזיקה לפחות 15% מהון החברה הפולנית במשך תקופה רצופה של 365 ימים הכוללת את יום התשלום, ו-10% בשאר המקרים. כדי שהחברה הפולנית תוכל לנכות מס בשיעור המופחת, עליה לקבל מבעל המניות אישור תושבות לצורכי מס מרשות המסים בישראל, ולבדוק שבעל המניות הינו הזכאי האמיתי לדיבידנד. כאשר סך הדיבידנדים המשולמים לחברה קשורה עולה על 2 מיליון זלוטי בשנה, החברה הפולנית מנכה על הסכום העודף את מלוא שיעור המס, 19%, ואת ההפרש יש לבקש בהחזר, אלא אם התקבלה מראש חוות דעת מרשות המס הפולנית, או שההנהלה הגישה הצהרה מתאימה. בישראל, המס ששולם בפולין ניתן לזיכוי כנגד המס החל על הדיבידנד, בהתאם לכללי האמנה. לכן מומלץ לתכנן את חלוקת הדיבידנד עוד לפני החלוקה הראשונה, ולא לאחריה, שכן תיקון ניכוי שבוצע בשיעור הגבוה מחייב הגשת בקשת החזר לרשויות המס הפולניות.

תהליך הרכישה כולל בדרך כלל ארבעה שלבים. בשלב הראשון הצדדים חותמים על מכתב כוונות ועל הסכם סודיות. בשלב השני נערכת בדיקת נאותות משפטית, פיננסית ומיסויית, הכוללת בדיקת הרישום ברשם החברות, חובות לרשויות המס, יחסי העבודה, החוזים המהותיים ועמידת החברה בדיני האיחוד האירופי, כגון הגנת מידע ואיכות הסביבה. בשלב השלישי נחתם הסכם הרכישה, ובשלב הרביעי מושלמת העסקה, מועברת התמורה ומעודכן רשם החברות. עוד קודם לכן יש לבחור את מבנה העסקה. רכישת מניות שומרת על רציפות מלאה של פעילות החברה, על חוזיה, רישיונותיה וגם חבויותיה. רכישת נכסים ופעילות מאפשרת לרוכש לבחור מה לקבל, אך מחייבת העברה נפרדת של הנכסים והחוזים, ובפולין מי שרוכש מפעל נושא, יחד עם המוכר, באחריות לחובות הקשורים לניהולו, עד שווי המפעל שנרכש, אלא אם לא ידע עליהם למרות שנהג בזהירות הראויה. בעסקאות גדולות, שבהן מחזור הצדדים עובר את הספים הקבועים בחוק, נדרש גם אישור מראש של רשות התחרות והגנת הצרכן הפולנית.

הסכם להעברת מניות בחברה פולנית בערבון מוגבל חייב להיערך בכתב, כאשר חתימות הצדדים מאומתות על ידי נוטריון. צד הנמצא בישראל אינו נדרש לטוס לפולין: ניתן לחתום כאן, בפני נוטריון ישראלי, על הסכם בנוסח דו לשוני, ולצרף לאימות אישור אפוסטיל, כך שיוכר בפולין. לאחר החתימה יש להודיע לחברה על ההעברה, וההנהלה מגישה לרשם החברות הפולני בקשה לעדכון רשימת בעלי המניות, ובמקביל יש לעדכן את המרשם המרכזי של הנהנים. אותו מסלול משמש גם לשינויים אחרים בחברה, כגון מינוי מנהלים והחלפתם. שינוי תקנון או הגדלת הון מחייבים פרוטוקול הנערך על ידי נוטריון, ולכן אנו בודקים מראש את הדרך לביצועם. לפני החתימה יש לבדוק גם האם התקנון מגביל העברת מניות, למשל בדרישה להסכמת החברה או בזכות סירוב ראשונה לבעלי המניות האחרים. משרדנו מכין את המסמכים בשפה הפולנית ובעברית, מאמת את החתימות ומגיש את הבקשות לרשם החברות בפולין.